шаблоны сайт визитка joomla
Скачать шаблоны Joomla 3.5 бесплатно

Тел: 8 727 772 1560    Email: k.kegen@zhetysu.gov.kz       

В целях реализации поручений Главы государства Нурсултана Назарбаева о переходе к всеобщему декларированию, а также в рамках реализации 42 шага Плана нации - 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ внедрение всеобщего декларирования предусмотрено Главой 71 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI Налогового кодекса.

Целью внедрения системы всеобщего декларирования является создание системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями.

Введение системы всеобщего декларирования даст возможность осуществлять мониторинг изменения состояния активов физических лиц, отраженным в декларации, проводить сопоставимый анализ прироста его имущества, соответствия его расходов доходам.

Что даст возможность произвести полный охват по налоговому администрированию физических лиц и позволит обеспечить полноту уплаты налогов физическими лицами.

Вместе с тем в Налоговый кодекс внесены изменения.

Так, 03 июля текущего года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, микрофинансовой деятельности и налогообложения» (№262-VI ЗРК), предусматривающий перенос внедрения всеобщего декларирования с 1 января 2020 года на 1 января 2021 года с последующим поэтапным переходом к декларированию.

На первом этапе – с 1 января 2021 года декларацию в рамках всеобщего декларирования представят:

лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;

лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;

лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;

лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

На втором этапе – с 1 января 2023 года декларирование для работников государственных учреждений и их супругов, а также работников субъектов квазигосударственного сектора и их супругов.

На третьем этапе – с 1 января 2024 года декларирование руководителей и учредителей юридических лиц и их супругов, индивидуальных предпринимателей и их супругов.

На четвертом этапе – с 1 января 2025 года декларирование остальной категории граждан.

 

Как и любое ФНО Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – которая представляется физическим лицом в связи с возникновением обязанности по представлению такой декларации впервые;

2) очередная –представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;

3) дополнительная –представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;

4) дополнительная по уведомлению –представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.

 

Обращаем ваше внимание на то, что Декларация об активах и обязательствах представляется только один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;

2) дополнительной налоговой отчетности.

 

Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:

1) имущества;

2) доли участия в жилищном строительстве;

3) денег на банковских счетах;

4) наличных денегв сумме, не превышающей предел 500-кратного минимального размера заработной платы, за исключением денег, которые легализованы в соответствии с Законом «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества»;

5) дебиторской и (или) кредиторской задолженности, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций– указывается в случае превышения совокупной суммы, равной 500-кратному минимальному размеру заработной платы, при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования;

6) и прочего имуществапри наличии документов, подтверждающих стоимость такого имущества, включая стоимость, определенную в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, и (или) подтверждающих право собственности на такое имущество.

 

Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.

 

Кроме тогофизическое лицопо желанию может указать другое имущество с учетом следующих требований:

1) драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 500-кратного минимального размера заработной платыи наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества;

2) биологические активы при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы;

3) культурные ценности в случае их внесения в Государственный реестр объектов национального культурного достояния в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о культуре;

4) прочее имущество.

 

Декларация об активах и обязательствахпредставляется по месту жительства либо пребывания:

1)в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Данная норма не распространяется на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;

лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию о доходах и имуществе в указанные сроки, по месту нахождения.

 

Декларация о доходах и имуществе

 

В последующем, в зависимости от этапа, ежегодно будет представляться декларация о доходах и имуществе (ежегодная), которую должныпредставлять:

1. совершеннолетние граждане Республики Казахстан, оралманы, лица, имеющие вид на жительство;

2. иностранцы или лица без гражданства – в случаях если имив отчетном налоговом периоде получены доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случаях если они являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.

Данная норма не распространяются на иностранцев или лиц без гражданства, являющихся сотрудниками аккредитованных в Республике Казахстан дипломатических или приравненных к ним представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и их представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними.

3. несовершеннолетние – в случае:

1) получения в отчетном налоговом периоде доходов, в том числе за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов в виде:

государственной адресной социальной помощи;

пособий, компенсаций, стипендий, выплачиваемых за счет средств бюджета;

социальных выплат из Государственного фонда социального страхования;

вознаграждений по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

премий по вкладам в жилищные строительные сбережения, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

премий государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемым за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе»;

2) отчуждения и (или) приобретения, и (или) получения безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

3) приобретения и (или) уступка права требования, и (или) получения безвозмездно доли участия в жилищном строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;

4) наличия по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы денег на банковских счетах, в том числе за пределами Республики Казахстан, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 160-кратный минимальный размер заработной платы;

5) наличия по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы дебиторской и (или) кредиторской задолженности, превышающей 500-кратный минимальный размер заработной платы, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.

 

Декларация о доходах и имуществе физического лица предусмотрена в 2-х формах:

1) подробная декларация о доходах и имуществе – с приложениями;

2) краткая декларация о доходах и имуществе – без приложений.

 

Подробная декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 настоящего Кодекса, c указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение

вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан.

 

Физические лица, в том числе лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, отражают в подробной декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:

1) недвижимого имущества;

2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;

3) доли участия в уставном капитале юридического лица;

4) ценных бумаг;

5) инвестиционного золота;

6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

7) доли участия в жилищном строительстве.

Требование об отражении данных сведений указывается в приложении к подробной декларации о доходах и имуществе.

 

Краткая декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения информации о подтверждении:

1) отсутствия любых доходов или их получения только в виде:

доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

алиментов;

2) отсутствия права или нежелания применять налоговые вычеты, в том числе дополнительно к тем, которые применил налоговый агент;

3) непредоставления налоговому агенту заявления на уменьшение облагаемого дохода у источника выплаты на предварительную сумму прочих вычетов;

4) отсутствия факта приобретения, отчуждения, получения безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

 

Декларацияо доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Необходимо обратить особое внимание на то, что Декларация о доходах и имуществе представляется не позднее 15 июля и 15 сентябрягода, следующего за отчетным календарным годом. То есть в соответствии с этапами внедрения за 2021 год Декларация о доходах и имуществе должна быть представлена в 2022 году.

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию о доходах и имуществе в указанные сроки, по месту нахождения.

 

С 1 января 2021 года помимо действующих налоговых вычетов введены дополнительные налоговые вычеты по расходам на обучение, по расходам на здравоохранение, вычеты по оплате вознаграждений по ипотечным жилищным займам, а также вычеты многодетным семьям, имеющим 4 и более детей.

Так, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение – в размере 10 МЗП;

налоговый вычет на медицину – в размере 10 МЗП;

налоговый вычет по вознаграждениям – в размере 10 МЗП.

 

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

При этом предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году

как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 48-кратный минимальный размер заработной платы.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

 

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

 

Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

 

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не применённая у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

 

На сегодняшний день, как вы знаете, на Портале «Электронного правительства» (еgov.kz) разработан функционал по приему предварительно заполненной Декларации об активах и обязательствах физического лица (далее – декларация формы 250.00).

Кроме того, на Портале «Электронного правительства» еgov.kz разработан функционал по устранению некорректных сведений в базах данных уполномоченных государственных органов при заполнении декларации формы 250.00 в еgov.kz.

Проект Регламента к данному функционалу на сегодняшний день находится на согласовании с уполномоченными органами.

 

 

УГД по Кегенскому району